Fiche pratique
Vérifié le 14/03/2023 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre)
Toute entreprise soumise à la TVA eu sein de l'Union européenne (UE) possède un numéro d'identification fiscal individuel. Il est délivré par le service des impôts du pays dans lequel elle est domiciliée. L'entreprise doit faire figurer ce numéro sur ses documents commerciaux (facture, devis, etc.) et sur ses documents administratifs (déclaration de TVA, etc.).
Le numéro de TVA intracommunautaire est un <span class="miseenevidence">numéro d'identification individuel</span>.
Il est délivré par l'administration fiscale du <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=R34095">pays de domiciliation</a> de l'entreprise concernée au moment de <span class="miseenevidence">son immatriculation</span> (<a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F36746">micro-entrepreneur</a>, <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F36746">entrepreneur individuel</a>, <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F35934">société</a>).
La structure du numéro est <span class="miseenevidence">propre à chaque pays</span>.
En France, le numéro est constitué du code FR, d'une clé informatique (2 chiffres) et du <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F32135">numéro Siren</a> de l'entreprise (9 chiffres).
Le numéro de TVA intracommunautaire est <span class="miseenevidence">obligatoire</span> <span class="miseenevidence">pour l'entreprise redevable à la TVA</span> (qui doit payer) et qui est domiciliée dans un État membre de <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=R41270">l'Union européenne (UE)</a>.
L'entreprise assujettie à la TVA mais qui n'en est pas redevable (n'a pas à la payer) peut, si elle le souhaite, demander l'attribution d'un numéro de TVA intracommunautaire. C'est le cas par exemple d'une entreprise soumise au régime de la <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F21746">franchise en base de TVA</a>.
Une entreprise qui n'est pas redevable de la TVA n'est en principe <span class="miseenevidence">pas obligée d'avoir un numéro de TVA intracommunautaire</span>. En revanche, le numéro devient obligatoire lorsqu'elle réalise des acquisitions (achats) dans l'UE pour un montant qui dépasse <span class="valeur">10 000 €</span> par an ou lorsqu'elle vend ou achète des prestations de services à des sociétés établies dans l'UE.
À savoir
Une entreprise dépendant du régime de la <a href="https://saintvictordecessieu.fr/entreprises/?xml=F21746">franchise de TVA</a> ne perdra pas les avantages de ce régime si elle demande un numéro de TVA intracommunautaire.
Le service des impôts des entreprises (SIE) <span class="miseenevidence">transmet automatiquement</span> le numéro de TVA intracommunautaire à l'entreprise au moment de son immatriculation.
Le numéro doit figurer sur les documents commerciaux et administratifs de l'entreprise (facture, déclaration de TVA...).
Si l'entreprise n'est pas soumise au paiement de la TVA, l'attribution d'un numéro de TVA intracommunautaire n'est <span class="miseenevidence">pas automatique</span>.
Par exemple, les entreprises suivantes ne reçoivent pas automatiquement de numéro de TVA intracommunautaire :
L'entreprise doit faire une demande de numéro de TVA intracommunautaire auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont elle dépend lorsqu'elle se trouve dans une des situations suivantes :
L'entreprise doit faire sa demande d'attribution de numéro de TVA intracommunautaire <span class="miseenevidence">en ligne via la messagerie de son compte professionnel</span> sur le site impôt.gouv.fr :
Service en ligne
Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Ministère chargé des finances
Les entreprises ayant des relations commerciales avec des clients ou des fournisseurs de l'Union européenne peuvent vérifier la validité d'un numéro de TVA intracommunautaire <span class="miseenevidence">pour éviter les fraudes et les escroqueries</span>.
Cette vérification peut se faire à l'aide du service en ligne suivant :
Service en ligne
Vérification d'un numéro de TVA intracommunautaire (VIES)
Commission européenne
Avant chaque transaction, il est recommandé de vérifier le numéro de TVA intracommunautaire qui figure obligatoirement sur les factures.
Si le numéro de TVA intracommunautaire du partenaire européen est «non valide », il doit fournir une attestation d'assujettissement délivrée par son administration fiscale. S'il ne le fait pas, il devra être facturé sous le régime français de TVA.
En cas d'erreur sur le numéro de l'entreprise partenaire, elle doit contacter son administration fiscale pour que son numéro soit régularisé. Lorsque l'entreprise partenaire est française, il s'agit du service des impôts des entreprise dont elle dépend.
Attention :
Il n'existe pas de base de données européenne permettant de trouver le numéro de TVA d'une entreprise à partir de son nom ou de sa dénomination sociale.
Une entreprise peut voir son numéro de TVA intracommunautaire invalidé si elle se trouve dans certaines situations. L'invalidation est notifiée par l'administration fiscale avec la raison pour laquelle le numéro a été invalidé.
1. Transmission de fausses informations
L'entreprise qui a transmis de <span class="miseenevidence">fausses informations</span> à l'administration fiscale pour obtenir un numéro de TVA intracommunautaire peut voir son numéro être invalidé.
2. Absence de transmission de modification
L'entreprise qui <span class="miseenevidence">ne transmet pas ses modifications de données </span>peut voir son numéro de TVA intracommunautaire être invalidé.
3. Entreprise impliquée dans une fraude à la TVA
Le numéro de TVA intracommunautaire peut être invalidé lorsque l'entreprise ne peut pas ignorer ou sait être impliquée dans une fraude à la TVA en France ou en Union européenne et se trouve dans l'une des situations suivantes :
Exemple
Le fait de créer une société fictive dans le but de percevoir la TVA puis de la dissoudre pour éviter de la reverser à l'État est une fraude à la TVA.
4. Non-respect de la représentation
Une entreprise située en dehors de l'Union européenne qui réalise des opérations imposables à la TVA doit désigner un représentant fiscal. Ce représentant est chargé d'accomplir les obligations déclaratives fiscales. Le numéro de TVA peut être invalidé si cette entreprise <span class="miseenevidence">ne respecte pas son obligation d'être représentée</span>.
Le numéro de TVA intracommunautaire invalidé est rétabli sans délai lorsque l'entreprise remplit <span class="miseenevidence">une des conditions suivantes</span> :
Code général des impôts : article 256 bis
Exception pour les assujettis non redevables
Code général des impôts : article 286 ter
Principe du numéro intracommunautaire
Livre des procédures fiscales : articles L10 à L11 A
Invalidité du numéro intracommunautaire
Bofip-impôts n° BOI-TVA-DECLA-20-10-20-20220216 : tva intracommunautaire
Numéro de TVA intracommunautaire
TVA applicable aux échanges européens
Fiscalité
Fiscalité
Déduction de la TVA sur les achats professionnels
Fiscalité
Remboursement de la TVA intracommunautaire
Fiscalité
Déclaration et paiement de la TVA
Fiscalité
Désignation d’un représentant fiscal
Ministère chargé des finances
©
Direction de l'information légale et administrative
comarquage developpé par baseo.io
62 Place de l’Église, 38110 Saint-Victor-de-Cessieu
Téléphone: 04 74 33 40 80